會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第七章：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

第八章  財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

第一節(jié)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述

一、  財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成
務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表（構(gòu)成了企業(yè)對(duì)外報(bào)送的三大基本會(huì)計(jì)報(bào)表）和附注，“三表一注”。
四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求
企業(yè)編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)真實(shí)可靠、全面完整、編報(bào)及時(shí)、便于理解。

 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表

一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念
1、資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末等）財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。 它是根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式，依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，將企業(yè)在一定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)分類、匯總、排列后編制而成的。
2、資產(chǎn)負(fù)債表的意義（1）可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況；（2）可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來需要支付的債務(wù)數(shù)額；（3）可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占的份額。（4）通過資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目金額及其相關(guān)比率的分析，可以幫助報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，分析企業(yè)的債務(wù)償還能力，從而為未來的經(jīng)濟(jì)決策提供參考信息。
3、資產(chǎn)負(fù)債表由表頭、表身和表尾等部分組成.其中表尾部分為補(bǔ)充說明，表身部分是資本負(fù)債表的主體和核心。
4、資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有賬戶式和報(bào)告式兩種.我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu).
賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩方,左方為資產(chǎn)項(xiàng)目,按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列；右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目,一般按求償權(quán)先后順序排列. 

二、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法
1、根據(jù)總賬余額直接填列
2、根據(jù)總賬余額計(jì)算填列
貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金
固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)-累計(jì)攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
未分配利潤(rùn)=本年利潤(rùn)+利潤(rùn)分配
在建工程、長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資-相應(yīng)減值準(zhǔn)備
3、根據(jù)明細(xì)賬余額計(jì)算填列
應(yīng)收賬款=應(yīng)收借-壞賬+預(yù)收借 明細(xì)賬
預(yù)付賬款=預(yù)付借-壞賬+應(yīng)付借 明細(xì)賬
應(yīng)付賬款=應(yīng)付貸+預(yù)付貸明細(xì)賬
預(yù)收賬款=預(yù)收貸+應(yīng)收貸明細(xì)賬
4、根據(jù)總賬和明細(xì)賬余額計(jì)算填列
長(zhǎng)期借款=長(zhǎng)期借款總賬-長(zhǎng)期借款一年內(nèi)到期明細(xì)
5、綜合填列
存貨=材料采購+原材料+庫存商品+生產(chǎn)成本+委托加工物資+周轉(zhuǎn)材料+發(fā)出商品+-材料成本差異-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

第三節(jié) 利潤(rùn)表
1、利潤(rùn)表又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。
2、通過利潤(rùn)表可以從總體上了解企業(yè)收入、成本和費(fèi)用、凈利潤(rùn)（或虧損）的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況；2.同時(shí)，通過利潤(rùn)表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字（本月數(shù)、本年累計(jì)數(shù)、上年數(shù)），可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤(rùn)的未來發(fā)展趨勢(shì)，3.了解投資者投入資本的保值增值情況。利潤(rùn)表是會(huì)計(jì)報(bào)表中的一張基本報(bào)表。
3、利潤(rùn)表由表頭、表身和表尾等部分組成. 其中,表身部分為利潤(rùn)表的主體和核心.
利潤(rùn)表的格式主要有多步式利潤(rùn)表和單步式利潤(rùn)表兩種。按照我國企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式。我國企業(yè)可以分如下三個(gè)步驟編制利潤(rùn)表 :
第一步,以營業(yè)收入為基礎(chǔ),減去營業(yè)資本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失,加上公允價(jià)值變動(dòng)收益(減去公允價(jià)值變動(dòng)損失)和投資收益(減去投資損失),計(jì)算出營業(yè)利潤(rùn).
第二步.以營業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ),加上營業(yè)外收入,減去營業(yè)外支出計(jì)算出營業(yè)總額.
第三步,以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ),減去所得稅費(fèi)用,計(jì)算出凈利潤(rùn)(或凈虧損).
多步式利潤(rùn)表反映出了構(gòu)成營業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)的各項(xiàng)要素的情況,有助于使用者從不同利潤(rùn)類別中了解企業(yè)經(jīng)營成果的不同來源.
資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)報(bào)表；利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果的動(dòng)態(tài)報(bào)表。
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的動(dòng)態(tài)報(bào)表。